1一般納稅人采購貨物或接受的應稅勞務和應稅服務
【情形】
取得專用發(fā)票、完稅憑證、免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書
【案例】
C銀行5月對其可視化操作系統(tǒng)進行改造，接受美國B公司技術(shù)指導，合同總價為20萬元。當月改造完成，美國B公司在中國境內(nèi)無代理機構(gòu)，A公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書，并將扣稅后的價款支付給B公司。書面合同、付款證明和B公司的對賬單齊全。
【分錄】
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）11320.75
貸：銀行存款 11320.75
借：在建工程 188679.25
貸：銀行存款 188679.25
【提示】
借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應計入相關(guān)項目成本的金額，借記“材料采購”、 “商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務中止，作相反的會計分錄。
2一般納稅人提供應稅服務
【案例】
2016年6月，北京H旅店，本月提供住宿服務不含稅收入100萬元，將其閑置房屋出租預收5萬元（2016年5月1日前取得，簡易征收），款項已收。
【分錄】
取得住宿收入的會計處理：
借：銀行存款 1060000
貸：主營業(yè)務收入 1000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）60000
取得出租房屋的會計處理：
借：銀行存款 50000
貸：其他業(yè)務收入 47619.05
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2380.95
【提示】
按照確認的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按確認的收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。發(fā)生的服務中止或折讓，作相反的會計分錄。
